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立信所执业马鞍山银行时存多项问题 被出具警示函
来源:未知发布时间:2020-01-19 14:47

  一、未对存在不一致的审计证据执行进一步的程序。对某笔贷款执行信贷审阅时,认为贷款人虽已明确表示无力进行偿贷,但愿意将抵押物进行处置,预计该笔贷款的损失主要为部分利息收入,审定的风险评级为“关注”。马鞍山银行于同年将该笔贷款进行了核销处理,你们检查了呆账贷款核销审批表和法院判决书等资料,未结合前期的审阅意见及相关证据追加审计程序,以对贷款及贷款拨备计提金额的准确性作出恰当的职业判断。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八三条和《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》第十五条的规定。

  广东证监局对立信所、孙晓爽、杨俊玉执业的安徽马鞍山农村商业银行股份有限公司(以下简称马鞍山银行)首次公开发行股票审计项目进行了检查。经查,发现执业中存在以下问题:

  上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。孙晓爽、杨俊玉作为马鞍山银行首次公开发行股票审计项目的签字注册会计师,对上述违规行为负有主要责任。

  新浪财经讯 1月17日,广东证监局披露对立信会计师事务所(特殊普通合伙)、孙晓爽、杨俊玉采取出具警示函措施。

  四、未对贷款拨备计提的准确性认定获取充分适当的审计证据。马鞍山银行根据担保方式的不同,对逾期未减值正常类/关注类贷款进行了不同比例的加计计提,且2015年、2016年、2017年及2018年上半年采用的比例不尽相同。未执行相关审计程序,以对公司各年各项目贷款拨备加计计提比例的合理性获取审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》第十条的规定。

  二、实施分析性程序时未作出预期并评价预期。在对马鞍山银行自承自贴票据占总票据余额的比例较高且逐年增长的情况实施分析性程序时,未对公司自承自贴票据余额占总票据余额的比例设定预期值并进行评价。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

  三、未根据实质性程序发现的错报评价控制是否得到有效运行。根据马鞍山银行对公司类信贷资产风险分类的规定,对同一客户的多笔贷款分类结果原则上应相同,且分类结果就低不就高。马鞍山银行在实际执行中存在根据贷款担保方式的不同,对同一客户的多笔贷款分别进行评价,得出了不同的分类结果的情况。在执行实质性程序时,发现了该情况,但未执行相应的审计程序获取进一步审计证据,未对控制是否得到有效运行进行评价。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十六条的规定。

责任编辑:公司观察

  根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,决定对其采取出具警示函的行政监管措施。

  五、审计工作底稿记录不完整。未在工作底稿中记录马鞍山银行对部分贷款进行风险分类的依据和过程。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1131号——审计工作底稿》第十条的规定。

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